Toelichting Controle-aanpak door Deloitte Accountants
Wij passen om redenen van doelmatigheid een cyclische controlebenadering toe, waarbij per jaar
enkele processen met grotere diepgang door middel van proceduretesten gecontroleerd worden
en wij zoveel mogelijk gebruik maken van uw eigen controlemechanismen. Wij zien dus niet elk
jaar alles. Dat zou veel te hoge kosten met zich mee brengen en het is ook niet nodig om de ver
eiste zekerheid te krijgen over de getrouwheid van de jaarrekening.
In de bijlage is in tabelvorm in het controleplan 2006 - 2008 aangegeven welke processen wij in
de komende jaren zullen controleren. Tevens is aangegeven op welke wijze (met welke diepgang)
de controle plaatsvindt. Hiermee wordt transparant gemaakt wat wij doen en niet doen. Dit past
in de lijn van het Besluit accountantscontrole gemeenten.
Uit het bijgaande controleplan 2006 - 2008 blijkt dat er processen zijn die gegevensgericht wor
den gecontroleerd en die organisatoriegericht worden gecontroleerd. Organisatiegerichte controle
wil zeggen dat de administratieve organisatie en interne controle (AO/IC) in kaart wordt gebracht
en het bestaan en werking van AO/IC wordt vastgesteld door middel van bevestigend vragenon-
derzoek (globaal) dan wel proceduretests (diepgaand). Bij gegevensgerichte controle wordt min
der op de procedures en meer op cijfermatige trends en verbanden binnen het proces gelet.
De processen die in het controleplan 2006 - 2008 zijn geselecteerd voor het lopende jaar worden
met een proceduretest meer diepgaand gecontroleerd dan de processen die niet voor dit jaar zijn
geselecteerd. Het onderscheid tussen diepgaande en minder diepgaande organisatiegerichte con
trole is dat bij een diepgaande organisatiegerichte controle een proceduretest om het bestaan en
de werking van administratieve organisatie en interne controle vast te stellen. Een dergelijke
diepgaande organisatiegerichte controle vindt in principe eens in de vier jaar plaats. Bij de pro
cessen die niet geselecteerd zijn voor dit jaar vindt alleen een bevestigend vragen onderzoek
plaats.
Bevestigende vragenonderzoeken
Een groot aantal processen controleren wij in 2006 middels een bevestigend vragenonderzoek
(hierna: BVO), te weten:
Investeringen, treasury, grondexploitatie, personeel, kosten, uitkeringen niet gesubsidieerd, sub
sidieverstrekking, overige opbrengsten en automatisering.
Een BVO wil zeggen: een interview met betrokken ambtenaren waarbij doorgevraagd wordt op
aspecten van beheersing en op wijzigingen ten opzichte van voorgaande jaren. Tegelijkertijd wor
den de benodigde stukken ter tafel gebracht om beweringen te kunnen staven. Doel is om vast te
stellen of belangrijke procedures, interne controles en (geautomatiseerde) systemen voldoende
hebben gewerkt of in belangrijke mate zijn gewijzigd. Dit laatste kan leiden tot bijstelling van de
controleaanpak gedurende de controle.
Daarnaast verkrijgen wij nog nadere zekerheid ten aanzien van deze processen door het uitvoeren
van een aantal gegevensgerichte controles, zoals factuurcontroles, waarnemingen ter plaatse, cij-
feranalyses en verbandscontroles. Het uitvoeren van cijferanalyses en verbandscontroles heeft
hierbij onze voorkeur, omdat dit doorgaans efficiënter en effectiever is. Omdat wij eerder al een
BVO hebben uitgevoerd, kan de omvang van deze aanvullende gegevensgerichte controles rela
tief beperkt blijven.
Proceduretests
Proceduretests zijn net als het BVO een vorm van organisatiegerichte controle. Organisatiege
richte controle wil zeggen dat wij gebruik maken van de in uw organisatie uitgevoerde interne
controles, althans voor zover aanwezig. Vaak is dit efficiënter dan louter gegevensgericht contro
leren. Ten aanzien van processen, die organisatiegericht gecontroleerd worden, hanteren wij een
zogenaamd controleplan 2006 - 2008. Een controleplan 2006 - 2008 wil zeggen dat wij de be-
Pagina 4
4/5
