geen nadere (financiële) consequenties verbonden, waardoor deze afwijkingen ook geen
invloed kunnen hebben op de strekking van de accountantsverklaring. Dit laat onverlet
dat ook aan deze bepalingen moet worden voldaan. De accountant kan dit aangeven in
het verslag van bevindingen.
Voorwaardencriterium
De naleving van wettelijke kaders, zoals die in de kolom 'Externe regelgeving (finan
ciële regelgeving)' van de 'Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de
rechtmatigheidcontrole bij gemeenten' is opgenomen. Dit uitsluitend voor zover de
ze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen;
De naleving van de interne kaders zoals opgenomen in de kolom 'Interne regelge
ving' van de 'Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheid
controle bij gemeenten'. Dit laatste voor zover van toepassing en uitsluitend voor
zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen. Ten
aanzien van het voorwaardencriterium vindt voor de interne regelgeving uitsluitend
een toets plaats naar de recht, hoogte en duur bepalingen van financiële beheers
handelingen, tenzij jegens derden (bijvoorbeeld in toekenningbeschikkingen) aanvul
len de voorwaarden met directe financiële consequenties zijn opgenomen;
Mocht tijdens de toetsing toch blijken dat het normenkader niet juist of compleet is,
dan geeft het college in de bedrijfsvoeringparagraaf aan welke regels het betreft. De
accountant moet dit in zijn verslag bevestigen;
Van de collegebesluiten maken alleen de besluiten omtrent inkoop- en aanbeste
dingsbeleid en subsidiebeleid onderdeel uit voor oordeelsvorming van de accountant.
Wel geeft het college aan de accountant en de raad in een overzicht aan welke col
legebesluiten zij moet nemen op grond van de verordeningen en wetgeving. De ac
countant betrekt dit overzicht in zijn verslag;
Niet financiële rechtmatigheid en financiële beheershandelingen, waarvan de ac
countant het rechtmatigheidaspect niet goed kan overzien (staatssteun en Europese
aanbestedingen) volgt de accountant tot nader orde het BAPG en de advieskaderno-
ta van1 juli 2008 van het platform rechtmatigheid.
4.5 Afwijkingen
Afwijkingen op de genoemde onderdelen voor de controle op rechtmatigheid worden
jaarlijks opgenomen in de bijlagen behorende bij dit controleprotocol.
Pagina 9 van 12
