3
1. Inleiding
Bij besluit van 27 augustus 2015 heeft het presidium aan Ernst en Young Accountants opdracht
verstrekt de accountantscontrole als bedoeld in art. 213 GW voor de gemeente Leeuwarderadeel uit
te voeren. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole voor de
jaarrekening 2015 moet de gemeenteraad echter nog een aantal zaken nader regelen, die op
hoofdlijnen in dit controleprotocol plaatsvindt.
Object van controle is de jaarrekening 2015 van de gemeente Leeuwarderadeel.
1.1 Doelstelling
Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de
reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te
hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties voor de controle van de jaarrekening 2015 van de
gemeente Leeuwarderadeel. De raad kan de accountant alleen nadere aanwijzingen geven voor
zover dit uitgaat boven de wettelijke minimumeisen.
1.2 Wettelijk kader
De gemeentewet (GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad een of meer accountants
aanwijst als bedoeld in art. 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de
in art. 197 GW bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een accountantsverklaring en
het uitbrengen van een verslag van bevindingen.
In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de gemeenteraad nadere
aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties. De accountant mag
verwachten dat de gemeente inzichtelijk maakt welke wet- en regelgeving van toepassing is.
De gemeenteraad heeft op 31 maart 2005 de verordening ex art. 213 GW voor de controle op het
financieel beheer en op de inrichting van de financiele organisatie van de gemeente
Leeuwarderadeel vastgesteld. In de raadsvergadering van 31 maart 2005 is het bij de controle te
hanteren normenkader in hoofdlijnen bevestigd. Met dit controleprotocol stelt de gemeenteraad
nadere aanwijzingen vast die specifiek van toepassing zijn voor het controlejaar 2015. Tevens wordt
zo ver nodig het normenkader geactualiseerd.
2. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid en rechtmatigheid)
Zoals in art. 213 GW is voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 Gemeentewet
bedoelde jaarrekening uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant gericht zijn op
het afgeven van een oordeel over:
de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de
activa en passiva;
het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties (in
overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen,
waaronder gemeentelijke verordeningen);
de inrichting van het financieel beheer en de financiele organisatie gericht op de vraag of
deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken;
het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of
krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186
Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden);
de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.
