-
4
Bij de controle zullen de nadere regels die bij of bij algemene maatregel van bestuur worden gesteld
op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden),
de Kadernota en adviezen van het Platform Rechtmatigheid Provincies en Gemeenten evenals de
Richtlijnen voor de Accountantscontrole (NIVRA) bepalend zijn voor de uit te voeren
werkzaamheden.
Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole
Decentrale Overheden (BADO) dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties
rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen "in overeenstemming zijn met de begroting en
met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen".
De controle van de specifieke uitkeringen die vallen onder het beginsel van Single Information en
Single Audit (SiSa) maakt deel uit van de controle van de jaarrekening. De verantwoordingsinformatie
over de specifieke uitkeringen staat opgenomen in een bijlage bij de jaarrekening.
3. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties
De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij
op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. De
goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in
de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de
bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden
bei'nvloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te
geven accountantsverklaring. IMaast de goedkeuringstoleranties wordt onderkend de
rapporteringtolerantie. Deze kan als volgt worden gedefinieerd:
De rapporteringtolerantie(s) is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend
uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het
verslag van bevindingen. In het hierna opgenomen schema zijn de goedkeuringstolerantie en de
rapporteringtolerantie(s) opgenomen zoals door de gemeenteraad vastgesteld voor het controlejaar
2015. Deze komen overeen met het wettelijke minimum.
Strekking accountantsverklaring:
Goedkeuringstolerantie
rapporteringstolerantie
Goedkeurend
Beperking
Oordeels-
onthouding
Afkeurend
Onvolkomenheden in de
jaarrekening lasten)
<1%
>1% - 3%
>3%
Onzekerheden in de
jaarrekening lasten)
<3%
3% - 10%
>10%
Op basis van de begroting na de tiende wijziging bedragen de totale lasten in 2015 23.861.095. Op
basis van deze begroting betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten
in de jaarrekening van 238.611 en een totaal van onzekerheden van 715.833 de goedkeurende
strekking van de accountantsverklaring niet zullen aantasten. Deze cijfers kunnen nog wijzigen als de
rekeningcijfers afwijken van de gewijzigde begrotingcijfers.
Voor de rapporteringstolerantie stelt de raad als maatstaf dat de accountant elke fout of onzekerheid
van 20.000 rapporteert.
