Pagina 4 van 13
In het hierna opgenomen schema is de goedkeuringstolerantie opgenomen zoals door de ge
meenteraad vastgesteld voor het controlejaar 2007.
Goedkeuringstolerantie
Goedkeurend
Beperking
Oordeelonthouding
Afkeurend
Fouten in de jaar
rekening lasten)
<1%
>1%<3%
-
>3%
Onzekerheden in de
controle lasten)
<3%
>3%<10%
>10%
-
De totale lasten van de primaire begroting 2007 bedraagt 43,7 miljoen. Op basis van deze
begroting betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten in de jaar
rekening van circa 437.000,- en een totaal van onzekerheden van circa 1.311.000,- de
goedkeurende strekking van de accountantsverklaring niet zullen aantasten.
Voor de rapporteringstolerantie stelt de raad als maatstaf dat de accountant elke geconsta
teerde fout of onzekerheid 109.000,- rapporteert.
Het is overigens wel de regel dat de door de accountant geconstateerde fouten, mede onder
impuls van de nieuwe accountantcyvoorschriften worden gecorrigeerd in de jaarrekening. In
dat geval bevat de door de raad vast te stellen jaarrekening dan geen ongecorrigeerde fouten
meer. De accountant rapporteert in ieder geval de fouten en onzekerheden boven de rappor
tagetolerantie. Het is aan de accountant inhoeverre ook andere (eventueel gecorrigeerde) fou
ten worden gerapporteerd.
4. Normstelling rechtmatigheid
4.1 Inleiding
In het kader van de rechtmatigheidscontrole kunnen 9 rechtmatigheidscriteria worden onder
kend: het begrotingscriterium, het voorwaardencriterium, het misbruik en oneigenlijk ge-
bruikcriterium, het calculatiecriterium, het valuteringscriterium, het adresseringscriterium,
het volledigheidscriterium, het aanvaardbaarheidscriterium en het leveringscriterium.
In het kader van het getrouwheidsonderzoek wordt al aandacht besteed aan de meeste van
deze criteria. Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer zal
extra aandacht besteed moeten worden aan de volgende rechtmatigheidscriteria:
1Het begrotingscriterium;
2. Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium);
3. Het voorwaardencriterium.
In de volgende paragrafen wordt de normstelling voor de rechtmatigheidscontrole beschre
ven. In paragraaf 5 wordt aangegeven wordt de reikwijdte van de controle van de accountant
ten aanzien van bovengenoemde criteria beschreven. Deze punten heeft het college op basis
van een plan van aanpak van uitgewerkt.
4.2. Begrotingscriterium
Bij de rechtmatigheidcontrole vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriteri
um. In de toelichting op het BAPG wordt begrotingrechtmatigheid omschreven als:
