Pagina 7 van 13
toetsing in hoeverre in bestaande procedures deugdelijke maatregelen ter voorkoming van
misbruik- en oneigenlijk gebruik worden genomen alsmede de werking van de getroffen
maatregelen vaststellen.
de accountant zal in zijn onderzoek er vooral op moeten toezien dat het M en O-beleid,
gelet op de mogelijkheden die er zijn, voldoende actueel is.
Door de raad is in verschillende verordeningen en besluiten een M&O-beleid vastgesteld.
Overkoepelend beleid is nog niet aanwezig. Aangezien voor bestaande procedures moet wor
den getoetst in hoeverre deugdelijke maatregelen ter voorkoming van misbruik- en oneigen
lijk gebruik zijn genomen, is de vooronderstelling gerechtvaardigd dat binnen de belangrijk
ste procedures reeds (informeel) adequate maatregelen zijn getroffen ter waarborging van de
getrouwheid van de financiële verantwoording.
4.4 Voorwaardencriterium
Besteding en inning van gelden door een gemeente zijn aan bepaalde voorwaarden verbon
den waarop door de accountant moet worden getoetst. Deze voorwaarden liggen vast in wet
ten en regels van hogere overheden en de (eigen) gemeentelijke regelgeving. De gestelde
voorwaarden hebben in het algemeen betrekking op:
Algemeen. Dit zijn over het algemeen de begripsbepalingen en slotbepalingen;
Termiinbepalingen. Dit zijn bepalingen, waarin termijn zijn gesteld voor betaling indie
nen van stukken etc.;
Administratieve bepalingen. Dit zijn veelal procedurele bepalingen over bijvoorbeeld een
incassoprocedure en het voeren van een administratie;
Bevoegdheden:
Bewijsstukken. Dit kunnen aanvraagformulieren of bewijsstukken die derden moeten
kunnen overleggen in het kader van de verordening;
Recht. In deze bepalingen is aangegeven wie, onder welke voorwaarden recht heeft op
bijvoorbeeld een subsidie of vergoeding van de gemeente. Het gaat ten alle tijde om har
de bepalingen waarbij 'sanctie' bestaat dat recht wordt ontnomen;
Hoogte. Hoogte heeft betrekking op tarieven, formules en andere criteria die aangeven
welke voorwaarden over hoogte zijn opgenomen. Gaat hier om de spelregels van de be
rekening;
Duur, Bij duur gaat het om termijnen van verstrekking, toekenning of werkingsperiode;
Hardheidsclausules. Veel verordeningen en besluiten geven het College de bevoegdheid
om te besluiten over een aanvraag of toekenning indien de verordening hierin niet voor
ziet.
De precieze invulling verschilt per wet respectievelijk regeling respectievelijk verordening.
Voor alle geldstromen dient ondubbelzinnig vast te staan welke voorwaarden er op van toe
passing zijn. De door hogere overheden gestelde voorwaarden liggen volledig vast. Daar
naast zijn er de door de gemeente vastgestelde regels die de accountant in zijn controle van
het voorwaardencriterium moet betrekken. Dit is het normenkader.
Dit klinkt eenvoudig, toch zijn er enkele punten van aandacht belangrijk bij het daadwerke
lijk kunnen gebruiken van het normenkader bij de rechtmatigheidcontrole. Om het normen
kader te kunnen gebruiken voor de accountantscontrole moet het worden geoperationaliseerd
Dit gebeurt via een toetsingskader. Bij het toetsingskader is het vooral van belang aan te ge-
