m
m
TOELICHTING OP
VERORDENING VOOR DE CONTROLE OP HET FINANCIEEL BEHEER
EN OP DE INRICHTING VAN DE FINANCIËLE ORGANISATIE
Rechtmatigheidaspecten in de accountantscontrole
Conform het Besluit accountantscontrole gemeenten zal het oordeel over de recht
matigheid vanaf 2004 verplicht onderdeel uitmaken van de accountantsverklaring.
De rechtmatigheidaspecten krijgen in de accountantscontrole gestalte door
beoordeling van de maatregelen die het College en het management hebben getroffen
ter verzorging van een rechtmatig beheer. Door accountantscontrole wordt
vastgesteld of in de organisatie voldoende maatregelen om een rechtmatig beheer te
waarborgen zijn getroffen (en of deze maatregelen ook werken).
Voor dit beheer is een aantal instrumenten nodig:
een duidelijk normenkader (richtlijnen, verordeningen, gedragscodes,
delegatie en mandaat e.d.);
(de inrichting van) de organisatie en primaire processen en de interne controle
daarop;
procedures om te (be)sturen en toezicht te houden;
adequate juridische control procedures;
registratie van activiteiten;
informatie omtrent de realisatie in vergelijking tot normen.
De administratieve organisatie dient de rechtmatigheid te bevorderen en de
informatievoorziening dient het beoordelen van het feitelijk rechtmatig handelen
mogelijk te maken.
Goedkeuringstoleranties vast te stellen door de Raad
In het "Besluit van 19 november 2001 houdende nadere voorschriften reikwijdte en
rapportering accountantscontrole gemeenten" is door het Ministerie van Binnenlandse
Zaken een minimaal aan te houden goedkeuringstolerantiegrens voorgeschreven van
ten aanzien van fouten in de jaarrekening: 1 van de omvangsbasis (totale
lasten);
ten aanzien van onzekerheden in de controle: 3 van de omvangsbasis (totale
lasten).
In vorengenoemd besluit wordt de mogelijkheid geboden om in samenspraak met de
(vertegenwoordiging uit de) gemeenteraad lagere goedkeuringstoleranties af te
spreken voor de controle van de jaarrekening en/of door de raad gewenste
deelverantwoordingen.
Het vaststellen van lagere goedkeuringstoleranties wijzigt het zekerheidsniveau dat
door accountantscontrole wordt verkregen. Vaststelling van lagere
goedkeuringstoleranties dan voorgeschreven heeft (mogelijk) effect op de omvang
van de te verrichten accountantswerkzaamheden.
