=U Ernst &Young
Ernst &Young
Ernst Young Accountants
2.1.2 Vaste activa en voorraden
De gronden met negatieve boekwaarden ad 1,6 miljoen (projecten), die voorheen onder de
materiële vaste activa zijn verantwoord, zijn in de jaarrekening 2003 onder voorraden opgeno
men.
2.13 Voorzieningen en reserves
In artikel 43 en 44 van de BBV worden de voorwaarden, waaraan voorzieningen en reserves
dienen te voldoen, nader uiteen gezet. Kort gezegd:
voorzieningen dienen ter dekking van achterliggende verplichtingen en risico's (vreemd
vermogen);
(bestemmings)reserves kunnen vrijblijvender worden aangewend, aangezien de raad een
besluit kan nemen over een andere aanwending, zonder dat deze via het resultaat een andere
bestemming krijgen.
De financiële effecten van de BBV op de (beginbalans van) reserves en voorzieningen zijn in
paragraaf 3.1.1 weergegeven.
23 Stelselwijziging: tussentijdse winstneming complexen
Vanaf het boekjaar 2003 zijn de grondslagen voor waardering en resultaatneming van de ge
meente Leeuwarden gewijzigd ten aanzien van de winstneming van grondcomplexen. Gekozen is
voor de systematiek van tussentijdse winstneming. Grondcomplexen die in aanmerking komen
voor tussentijdse winstneming dienen te voldoen aan de volgende criteria:
de grondexploitatie heeft een voordelig resultaat (winst);
er zijn in de grondexploitatie opbrengsten gegenereerd;
er is sprake van een voordelige (negatieve) boekwaarde (indien eventuele voorzieningen
aanwezig, dan wordt er geen winst genomen want dan wordt complex beschouwd als in
totaal verliesgevend);
er is geen sprake van specifieke risico's;
de geprognosticeerde opbrengsten overtreffen de geprognosticeerde kosten voor het afron
den van het complex.
De eventuele winstneming wordt voor de betreffende complexen berekend door het percentage
van de opbrengsten die gerealiseerd zijn te vermenigvuldigen met de contante waarde van het
resultaat. Het realisatiepercentage van de verkopen binnen de complexen, op basis waarvan tus
sentijdse winst wordt verantwoord, kan per complex verschillend zijn. Om te voldoen aan het
voorzichtigheidsbeginsel wordt gekeken of alle werkzaamheden, behorend bij de gerealiseerde
opbrengsten, reeds uitgevoerd zijn. Is dit niet het geval, dan vindt er een correctie plaats voor de
nog te maken kosten, hetgeen in mindering wordt gebracht op het tussentijds verantwoorde
resultaat.
4
Ernst Young Accountants
Voorts wordt het tussentijds verantwoorde resultaat gecorrigeerd voor rente die zou ontstaan over
het berekende bedrag over de resterende looptijd. Indien er al eerder op deze wijze tussentijdse
winst genomen is, moet hetgeen aan winst genomen is hiervan worden afgetrokken.
Er wordt niet méér winst genomen dan de voordelige boekwaarde omdat, als er een nadelige
boekwaarde ontstaat, er weer sprake kan zijn van algemene/marktrisico's. De winstneming wordt
daadwerkelijk toegevoegd aan de egalisatiereserve.
3 Exploitatiesaldo 2003 en financiële positie per 31 december 2003
3.1 Exploitatiesaldo 2003
Het exploitatiesaldo over 2003 van de gemeente Leeuwarden bedraagt 5,9 miljoen voordelig,
na een onttrekking aan de algemene reserve ten bedrage van 8,9 miljoen en na bestemming van
resultaat aan reserves volgens de BBV 6,4 miljoen).
Begroting Rekening Voordeel/
(in miljoenen euro's)
2003
2003
(nadeel)
Lasten
Baten
390,1
370,9
419.5
412.6
(29,4)
41,7
Saldo voor resultaatbestemming
Bij: onttrekking uit algemene reserve 2003
saldo onttrekking/storting overige reserves
(19,2)
8,9
10,3
(6,9)
8,9
3,9
123
0,0
(6,4)
Begrotings-/rekeningsaldo
0,0
5,9
5,9
De belangrijkste voor- en nadelige verschillen zijn:
(in miljoenen euro's) Rekening 2003
Dotatie voorziening voormalig bestuurders (1.1)
Lagere kapitaallasten 2,8
V angnetregeling WOZ 1 '2
Hogere dividenduitkering 0,7
Afrekening subsidies 0,6
Vrijval reserves en voorzieningen 0,5
Per saldo overige voordelen 1>2
Totaal voordelige verschillen 2,0
Voordelig saldo 2003 5-9
5
