uitbrengen van een verslag van bevindingen. In het kader van de opdrachtverstrekking aan de
accountant kan de gemeenteraad nadere aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeurings- en
rapporteringtoleranties. De accountant mag verwachten dat de gemeente inzichtelijk maakt welke wet-
en regelgeving van toepassing is.
De gemeenteraad heeft op 31maart 2005 de verordening ex art 213 GW voor de controle op het
fmancieel beheer en op de inrichting van de financiele organisatie van de gemeente Leeuwarderadeel
vastgesteld.
In de raadsvergadering van 31 maart 2005 is het bij de controle te hanteren normenkader in
hoofdlijnen bevestigt. Met dit controleprotocol stelt de gemeenteraad nadere aanwijzingen
vast die specifiek van toepassing zijn voor het controlejaar 2007
2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid en rechtmatigheid)
Zoals in art 213 GW is voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 Gemeentewet
bedoelde jaarrekening uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant gericht zijn op
het afgeven van een oordeel over:
- de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa
en passiva;
- het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties (in overeenstemming met de
begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke
verordeningen);
- de inriphting van het financieel beheer en de financiele organisatie gericht op de vraag ol
deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken;
- het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of
krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit
Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten);
- de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.
Bij de controle zullen de nadere regels die bij of bij algemene maatregel van bestuur
worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole
Provincies en Gemeenten), de Kademota en adviezen van het Platform Rechtmatigheid Provincies en
Gemeenten evenals de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (NIVRA) bepalend zijn voor de uit te
voeren werkzaamheden.
Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole
Provincies en Gemeenten (BAPG) dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties
rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen "in overeenstemming zijn
met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke
verordeningen
3 Te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties
De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich
daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaamemingen en extrapolaties. De
goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de
controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid
van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden bei'nvloed. De
goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven
accountantsverklaring. Naast de goedkeuringstoleranties wordt onderkend de rapporteringtolerantie.
Deze kan als volgt worden gedefinieerd:
De rapporteringtolerantie(s) is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit
de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van
