Bij de controle zullen de nadere regels die bij of bij algemene maatregel van bestuur worden
gesteld op grand van artikel 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole Provincies
en Gemeenten), de Kadernota en adviezen van het Platform Rechtmatigheid Provincies en
Gemeenten evenals de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (NIVRA) bepalend zijn voor
de uit te voeren werkzaamheden.
Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole
Provincies en Gemeenten (BAPG) dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en
balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen "in overeenstemming zijn
met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder
gemeentelijke verordeningen".
3- Te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties
De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich
daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en
extrapolaties. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de
jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal
mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de
oordeelsvorming door de gebruikers kan worden befnvloed. De goedkeuringstolerantie is
bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven accountantsverklaring.
Naast de goedkeuringstoleranties wordt onderkend de rapporteringtolerantie. Deze kan als
volgt worden gedefinieerd:
De rapporteringtolerantie(s) is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen
voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt
rapportering plaats in het verslag van bevindingen. In het hierna opgenomen schema zijn de
goedkeuringstolerantie en de rapporteringtolerantie(s) opgenomen zoals door de
gemeenteraad vastgesteld voor het controlejaar 2009. Deze komen overeen met het
wettelijke minimum.
Strekkinq accountantsverklaring:
Goedkeuringstolerantie
rapporterinqstolerantie
Goedkeurend
Beperking
Oordeels-
onthouding
Afkeurend
Onvolkomenheden in de
iaarrekeninq lasten)
1%
>1% - 3%
3%
Onzekerheden in de
iaarrekeninq lasten)
3%
3% - 10%
10%
-
Op basis van de begroting na wijziging bedragen de totale lasten in 2009 19.658.032,-. Op
basis van deze begroting betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan
fouten in de jaarrekening van 196.580,- en een totaal van onzekerheden van 589.741,-
de goedkeurende strekking van de accountantsverklaring niet zullen aantasten. Deze cijfers
kunnen nog wijzigen als de rekeningcijfers afwijken van de gewijzigde begrotingcijfers.
Voor de rapporteringstolerantie stelt de raad als maatstaf dat de accountant elke fout of
onzekerheid van 20.000,- rapporteert.
4
