-
aio%
Bij de controle zullen de nadere regels die bij of bij algemene maatregel van bestuur worden gesteld
op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden),
de Kadernota en adviezen van het Platform Rechtmatigheid Provincies en Gemeenten, het Besluit
Begroting en Verantwoording (BBV) evenals de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (NIVRA)
bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden.
Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole Decen
trale Overheden (BADO) dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties recht
matig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen "in overeenstemming zijn met de begroting en met de
van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen".
De controle van de specifieke uitkeringen die vallen onder het beginsel van Single Information en
Single Audit (SiSa) maakt deel uit van de controle van de jaarrekening. De verantwoordingsinformatie
over de specifieke uitkeringen staat opgenomen in een bijlage bij de jaarrekening.
3. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties
De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij
op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statistische deelwaarnemingen en extrapolaties. De
goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in
de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de
bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïn
vloed. De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te
geven accountantsverklaring. Naast de goedkeuringstolerantie kennen we de rapporteringstole
rantie. De rapporteringtolerantie is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voort
vloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in
het verslag van bevindingen.
In het hierna opgenomen schema zijn de goedkeuringstolerantie en de rapporteringtolerantie opge
nomen zoals door de gemeenteraad vastgesteld voor het controlejaar 2016. Deze komen overeen
met het wettelijke minimum.
Strekking accountantsverklaring:
Goedkeuringstolerantie
rapporteringstolerantie
Goedkeurend
Beperking
Oordeels
onthouding
Afkeurend
Onvolkomenheden in de
jaarrekening lasten)
5 1%
>1% - 3%
*3%
Onzekerheden in de
jaarrekening lasten)
5 3%
3% - 10%
Op basis van de begroting na wijzigingen bedragen de totale lasten in 2016 ca. 24.000.000. Geba
seerd hierop betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag aan fouten in de
jaarrekening van 240.000 en een totaal van onzekerheden van 720.000 de goedkeurende
strekking van de accountantsverklaring niet zullen aantasten.
Voor de rapporteringstolerantie stelt de raad als maatstaf dat de accountant elke fout of onzekerheid
van 20.000 of meer rapporteert.
