5 Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidtoetsing
De omvang van de rechtmatigheidtoetsing is nog in ontwikkeling Bij de controle zal in be
ginsel een volledige rechtmatigheidstoetsing plaatsvinden. Leidraad bij de controle zal zijn
de kademota Rechtmatigheid van het platform Rechtmatigheid van provincies en gemeenten
(PRPG). De raad van Leeuwarden wil graag op een goede wijze invulling geven aan deze
toetsing.
De accountantscontrole op rechtmatigheid voor het kalenderjaar 2005 is limitatief gericht op:
5.1 de naleving van wettelijke kaders, zoals die in de kolom "Wetgeving extern" van de
"Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole bij ge
meenten" is opgenomen (bijlage I van dit protocol). Dit uitsluitend voor zover deze di
recte financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen;
5.2 de naleving van de volgende kaders:
o de begroting;
o financiële verordening ex artikel 212 Gw en de nader gestelde regels;
o de controleverordening ex artikel 213 Gw;
o de verordening periodiek onderzoek doelmatigheid en doeltreffendheid ex art
213a Gw.
5.3 de overige kaders zoals opgenomen in de kolom "Regelgeving intern" van de "Inven
tarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidcontrole bij gemeen
ten" (bijlage II van dit protocol). Dit laatste voor zover van toepassing en uitsluitend
voor zover deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen.
Ten aanzien van het voorwaardencriterium vindt voor de interne regelgeving uitslui
tend een toets plaats naar de hoogte, duur en doelgroep /object van financiële be
heershandelingen, tenzij jegens derden (bijvoorbeeld in toekenningsbeschikkingen)
aanvullende voorwaarden met directe financiële consequenties zijn opgenomen.1
5.4 -collegebesluiten, die betrekking hebben op financiële beheershandelingen, die een
nadere uitwerking bevatten van hetzij
a. een externe regeling;
b. een door de raad vastgestelde verordening
c. en waarbij inde externe regelgeving en/of de door de raad vastgestelde verordening
wordt aangegeven dat een dergelijk collegebesluit moet worden genomen.
-collegebesluiten ten aanzien van aanbestedingen en ten aanzien van
subsidies
Bij rechtmatigheid to etsing gaat het om alle regelgeving die voor de gemeente relevant is en
die direct op financiële beheershandelingen betrekking heeft. Formele aspecten van verorde
ningen, die wel zijn voorgeschreven, maar in de praktijk niet gebruikt worden en geen finan
ciële consequenties hebben voor de gemeenten en derden zullen in 2005 niet bij de controle
worden betrokken.
Dergelijke jegens derden geformuleerde (financiële) voorwaarden zijn immers ook al relevant voor de accoun
tantscontrole inzake de getrouwheid van de jaarrekening.
Protocol accountant 2005 pagina 4
6. Extra aandacht
Tevens is in de vergadering van de begeleidingscommissie accountant afgesproken dat ko
mend jaar extra aandacht zal worden besteed aan de volgende onderwerpen:
de Wet werk en Bijstand: extra controle op de rechtmatigheid van met name het W-
deel (besteding reïntegratiegelden);
de Wet voorziening gehandicapten: extra controle op de uitgaven in het kader van de
WVG en de beheersing en de rechtmatige uitvoering van deze wet.
7. Rapportering accountant aan raad
In artikel 7,lid 3 van de Verordening op de controle van het financieel beheer en op de in
richting van de financiële organisatie, (Rb. 17-12-2003, nr. 23005) is bepaald dat de accoun
tantsverklaring en het verslag van bevindingen voor verzending aan de raad door de accoun
tant aan het college worden voorgelegd met de mogelijkheid voor het college om op deze
stukken te reageren. In de begeleidingscommissie is afgesproken dat tegelijkertijd met het
voorleggen van de stukken aan het college deze aan de raad worden gestuurd. Zodra de reac
tie van het college is ontvangen wordt het geagendeerd voor de begeleidingscommissie en de
raad.
Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant hierna m
het kort weergegeven als volgt:
Interim-controles
In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interim-controle
uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt een verslag uitgebracht
aan de raad en in afschrift aan het college. Bestuurlijk relevante zaken worden op grond
van de overeengekomen rapportage wensen - ook aan de gemeenteraad gerapporteerd. De
accountant zal van de interim controle een controlebevinding maken een z.g. Overzicht ge
constateerde controle verschillen. Hierdoor blijft de door de accountant gevoerde controle
transparant voor de raad.
Verslag van bevindingen
In overeenstemming met de Gemeentewet wordt over de controle een verslag van bevindin
gen uitgebracht aan de raad en in afschrift aan het College van burgemeester en wethouders.
In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het fi
nanciële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en
een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen.
Uitgangspunten voor de rapportagevorm
Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht gespecificeerd naar de aard van het cri
terium (begrotingscriterium, voorwaardencriterium, etc.).
Fouten of onzekerheden die de rapporteringstolerantie als bedoeld in hoofdstuk 3 van dit
controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag
van bevindingen. De accountant rapporteert ook over eventuele bevindingen met betrekking
tot de betrouwbaarheid en de continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomati
seerde informatieverzorging.
Protocol accountant 2005 pagina 5
