2.3.5. omissies van enige omvang en opmerkingen die een duidelijke toegevoeg
de waarde op de informatie in de jaarrekening hebben, maar niet de afge
sproken goedkeuringstoleranties overschrijden;
2.3.6. strekking van de verklaring. Bij afwijking van een anders dan goedkeuren
de verklaring geeft de accountant een toelichting op de redenen, waar
onder bevindingen die de afgesproken goedkeuringstoleranties over
schrijden.
De managementletter is vormvrij.
2.4. Aanvullende controle- of aandachtspunten
De raad heeft de mogelijkheid om de accountant aanvullende onderzoeksop
drachten te geven. Hiermee wordt niet bedoeld de door of namens de raad te
benoemen specifieke aandachtspunten in het kader van de accountantscontrole.
Afhankelijk van de aard en omvang van eventuele aanvullende opdrachten wordt
door de accountant nagegaan of deze uitgevoerd kunnen worden binnen de
bestaande contract of dat er een aanvullende offerte wordt uitgebracht.
In de bijlagen van dit controleprotocol worden afwijkingen op deze uitgangs
punten per jaar vermeld.
3. Rechtmatigheid
3.1. In het kader van de rechtmatigheidcontrole worden 9 rechtmatigheidcriteria
onderkend: het begrotingscriterium, het voorwaardencriterium, het misbruik en
oneigenlijk gebruikcriterium, het calculatiecriterium, het valuteringcriterium, het
adresseringscriterium, het volledigheidscriterium, het aanvaardbaarheidscriterium
en het leveringscriterium.
Voor de oordeelsvorming over de rechtmatigheid van het financieel beheer zal
aandacht besteed worden aan de 3 volgende criteria:
- Het begrotingscriterium;
- Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium);
- Het voorwaardencriterium.
3.2. Begrotingscriterium
Bij de rechtmatigheidcontrole vormt het begrotingscriterium een belangrijk
toetsingscriterium. In art. 5 van de Financiële verordening gemeente
Boarnsterhim (ex art. 212 Gw) is de norm voor begrotingsrechtmatigheid
vastgelegd. Deze normen zijn hieronder overgenomen en waar nodig nader
uitgewerkt.
3.2.1. Overschrijdingen van de lasten van programma's moeten worden
toegelicht door het college;
3.2.2. Overschrijdingen van de geautoriseerde bedragen in het onderdeel
uiteenzetting van de financiële positie in de begroting worden toegelicht
door het college, waarbij expliciet bij (verwachte) overschrijdingen van
investeringskredieten wordt stilgestaan;
3.2.3. Voor het schuiven van budgetten tussen programma's is toestemming
van de gemeenteraad vereist;
3.2.4. Het college mag binnen de programma's met budgetten schuiven, mits de
lasten van producten niet dusdanig worden overschreden dat de realisatie
van andere producten binnen het zelfde programma onder druk komt te
staan. Indien de lasten van de producten met meer dan 50% worden
3 04 Byiage Controleprotocol 2012.docx - 4 van 10 - AO/IC
