Bijlage A
Definities
Rechtmatigheid
Hieronder wordt begrepen de definitie volgens het Besluit Accountantscontrole
Provincies en Gemeenten (hierna: BAPG) dat de in de rekening verantwoorde
lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen
'in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde
wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen'.
Goedkeuringstolerantie
De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of
onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen
voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de
oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed.
Rapporteringstolerantie
De rapporteringtolerantie(s) is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de
bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit
bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere
rapporteringtolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden,
maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen. In de commissie BMM
van 26 september 2005 is destijds voorgesteld om de rapporteringtolerantie te
bepalen op 25 van de goedkeuringstolerantie.
Begrotingscriterium
(BAPG)
Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, en
de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de
geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma's (begrotings
criterium). In de begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door de raad
zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen
binnen de begroting, waarbij het juiste programma, de toereikendheid van het be
grotingsbedrag, alsmede het begrotingsjaar van belang zijn.
M&O criterium
Onder misbruik wordt verstaan:
Het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig verstrekken van gegevens met
als doel ten onrechte overheidssubsidies of -uitkeringen te verkrijgen of niet dan
wel een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen.
Onder oneigenlijk gebruik wordt verstaan:
Het door het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feite
lijke handelingen, verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een te
laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de
bewoordingen van de regelgeving maar in strijd met het doel en de strekking
daarvan.
BAPG
Besluit Accountantscontrole Provincie en Gemeente
BBV
Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten
PRPG
Platform Rechtmatigheid Provincies en Gemeenten
3 04 Bylage Controleprotocol 2012.docx
-8 van 10 - AO/IC
